GUÍA DE PAÍSES, ESTADOS O TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES 2021 (Aplicable al ejercicio fiscal 2022)

La importancia de los listados detallados en la Guía de paraísos fiscales publicada en septiembre de cada año para los contribuyentes radica en evaluar los efectos que puedan tener en sus operaciones comerciales en cuanto a lo siguiente:

 

   1) PRECIOS DE TRANSFERENCIA: El Articulo 62-A del Código Tributario establece que las Entidades domiciliadas en Países, Estados o Territorios que aparecen en la lista en referencia deben de ser considerados como sujetos relacionados y por otro lado en el Articulo 199-D del mismo Código, se establece que estas entidades no deben utilizarse como comparables en el análisis de precios de transferencia. Así mismo, se deben de considerar estos montos para verificar si el contribuyente esta obligado o no a la presentación del Informe de operaciones con sujetos relacionados (F-982)  (Art. 124-A del Código Tributario), que vence los primeros tres meses siguientes al vencimiento del ejercicio fiscal y que ocasiona una multa de hasta el 0.5% sobre el patrimonio por su no presentación, presentación fuera del plazo, o presentación sin los requerimientos exigidos por el Código Tributario (Art. 244, literal l) del mismo Código

  2) RETENCIÓN: La retención del 25% de Impuesto sobre la renta es aplicable a los pagos realizados a entidades domiciliadas o constituidas en Países, Estados o Territorios de baja o nula tributación de acuerdo a lo dispuesto en el Articulo 158-A del Código Tributario; El mismo porcentaje se aplicará en el caso de distribución de utilidades atendiendo lo que establece el Artículo 72 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

 Con fecha 28 de septiembre de 2021 se emitió la guía 006.02/2021 para ayudar al reconocimiento de paraísos fiscales, aplicables al ejercicio fiscal 2022, con las siguientes novedades:

A parte de la reclasificación de algunos Estados, Territorios y/o países, también destacan las siguientes incorporaciones:

 Países, Estados o Territorios de baja tributación

-Jamaica

  –Kirguistan

  -Letonia

  -Luxemburgo

  -Países bajos

 Países, Estados o Territorios de nula tributación

  -Trinidad y Tobago

Importante tomar en cuenta que de acuerdo a la Guía “También se encuentra comprendida dentro de los listados de Nula o Baja Tributación (Según corresponda) y por tanto le es aplicable la presente Guía, cualquier entidad constituida, domiciliada o ubicada en un País, Estado o Territorio no nombrado anteriormente y que goce de exención de Impuesto sobre la Renta u otros impuestos de naturaleza idéntica o análoga, o lo están con un Impuesto calculado sobre ingresos o renta neta imponible, inferior al 80% del Impuesto sobre la Renta que se causaría y pagaría en El Salvador, o se encuentran amparados por Ley o Disposición Administrativa a un régimen fiscal preferente de baja o nula tributación, tales como: Compañía Holding, Sociedad Principal, Empresas Auxiliares o Mixtas, Empresas de Servicios, Sucursales de Finanzas o Poder Financiero, Sociedad Gestora de Patrimonio Familiar, Sede de Empresa Multinacionales (SEM), Fideicomiso Internacional, Trust, Compañías de Responsabilidad Limitada (LLC – por sus siglas en Inglés), Empresas de Arrendamiento Financiero Internacional (Leasing por su significado en Inglés), Fundaciones de Interés Privado, Corporaciones Internacionales de Negocios (IBC – por sus siglas en Inglés) entre otras.”

 Comentario

Cada año la Compañía debe evaluar sus transacciones con entidades domiciliadas o constituidas en Países, Estados o Territorios de baja o nula tributación con el objeto de dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias, especialmente en lo relacionado a precios de transferencias y retenciones aplicables para evitar posibles multas por incumplimiento.

La guía completa se puede consultar en el siguiente Link: 700-DGII-GA-2021-PF

Alertas de precios de transferencia

Dividendos pagados y recibidos (F-982)

Dividendos pagados y recibidos (F-982)

Riesgo para la Compañía: La Compañía debe incluir entre sus transacciones a reportar con sujetos relacionados los dividendos recibidos y pagados al cierre del ejercicio fiscal, esto es importante, debido a que estos montos pueden...

¿Quienes son mis sujetos relacionados?

¿Quienes son mis sujetos relacionados?

El análisis de precios de transferencia en primera instancia requiere la correcta identificación de sus sujetos relacionados, en ese sentido la Compañía debe evaluar si las empresas con las que realiza transacciones cumplen con algunos de los criterios de acuerdo al Articulo 199-C del Código Tributario:

1) Propiedad accionaria
2) Control administrativo
3) Naturaleza de las transacciones
4) Régimen fiscal preferente

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13 Comentarios

  1. Melvin Ramos

    Gracias muy importante el boletín y en momento recién emitida la Guía, hay que considerarla para la aplicación respectiva

    Responder

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