ملخص

ضريبة الشركات هي شكل من أشكال الضرائب المباشرة المفروضة على صافي دخل الشركات والشركات الأخرى.

يشار إلى ضريبة الشركات أحيانًا باسم “ضريبة دخل الشركات” أو “ضريبة أرباح الأعمال” في ولايات قضائية أخرى.

بشكل عام ، تنطبق ضريبة الشركات على “الأشخاص الخاضعين للضريبة” التاليين:

أ) الشركات الإماراتية والأشخاص الاعتباريون الآخرون الذين تم تأسيسهم أو إدارتهم ومراقبتهم بشكل فعال في دولة الإمارات العربية المتحدة ؛

ب) الأشخاص الطبيعيون (الأفراد) الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا أو تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة على النحو المحدد في قرار مجلس الوزراء الذي سيصدر في الوقت المناسب ؛ و

ج) الأشخاص الاعتباريون غير المقيمين (الكيانات القانونية الأجنبية) الذين لديهم مؤسسة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة (كما هو موضح في [القسم 8]).

الأشخاص الاعتباريون الذين تم تأسيسهم في منطقة حرة بدولة الإمارات العربية المتحدة هم أيضًا ضمن نطاق ضريبة الشركات بصفتهم “أشخاص خاضعين للضريبة” وسيحتاجون إلى الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. ومع ذلك ، يمكن لأي شخص في المنطقة الحرة يستوفي الشروط ليتم اعتباره شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة الاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ على دخله المؤهل (تم تضمين الشروط في [القسم 14]).

قد يخضع الأشخاص غير المقيمين الذين ليس لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة أو الذين يكسبون دخلًا من دولة الإمارات العربية المتحدة غير مرتبط بمنشآتهم الدائمة لضريبة الاستقطاع (بمعدل 0٪). ضريبة الاستقطاع هي شكل من أشكال ضريبة الشركات التي يتم تحصيلها من المصدر بواسطة الدافع نيابة عن متلقي الدخل. توجد ضرائب الاستقطاع في العديد من الأنظمة الضريبية وتنطبق عادةً على الدفع عبر الحدود لأرباح الأسهم والفوائد والإتاوات وأنواع الدخل الأخرى.

يتم إعفاء أنواع معينة من الشركات أو المؤسسات من ضريبة الشركات نظرًا لأهميتها ومساهمتها في النسيج الاجتماعي والاقتصاد في دولة الإمارات العربية المتحدة. يُعرف هؤلاء باسم الأشخاص المعفيين وتشمل:

معفى تلقائيا

●    الجهات الحكومية

●    الكيانات التي تسيطر عليها الحكومة والمحددة في قرار مجلس الوزراء

معفى إذا تم إخطار وزارة المالية (ويخضع لشروط معينة)

●    الأعمال الاستخراجية

●    شركات الموارد الطبيعية غير الاستخراجية

معفى إذا كان مدرجًا في قرار مجلس الوزراء

●    تأهيل كيانات النفع العام

معفى إذا تم تطبيقه والموافقة عليه من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب (ويخضع للوفاء بشروط معينة)

●    صناديق التقاعد والتأمينات الاجتماعية العامة أو الخاصة

●    تأهيل صناديق الاستثمار

●    الشركات التابعة المملوكة بالكامل والمسيطر عليها في دولة الإمارات العربية المتحدة لكيان حكومي ، أو كيان تسيطر عليه الحكومة ، أو صندوق استثمار مؤهل ، أو معاشات تقاعدية عامة أو خاصة أو صندوق ضمان اجتماعي

بالإضافة إلى عدم خضوعها لضريبة الشركات ، يجوز أيضًا إعفاء الكيانات الحكومية والكيانات الخاضعة للرقابة الحكومية المحددة في قرار مجلس الوزراء والشركات الاستخراجية وشركات الموارد الطبيعية غير الاستخراجية من أي التزامات تسجيل وتسجيل وغيرها من التزامات الامتثال التي تفرضها الشركة قانون الضرائب ، ما لم يزاولوا نشاطًا يخضع لضريبة الشركات.

تماشياً مع الأنظمة الضريبية في معظم البلدان ، يفرض قانون ضريبة الشركات ضرائب على الدخل على أساس الإقامة والمصدر. يعتمد أساس الضريبة المطبق على تصنيف الخاضع للضريبة.

أ) يخضع “الشخص المقيم” للضريبة على الدخل الناتج عن كل من المصادر المحلية والأجنبية (أي أساس الإقامة).

ب) سيتم فرض ضريبة على “شخص غير مقيم” فقط على الدخل الناتج عن مصادر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة (أي أساس المصدر).

لا يتم تحديد الإقامة لأغراض ضريبة الشركات من خلال مكان إقامة الشخص أو موطنه ولكن بدلاً من ذلك من خلال عوامل محددة منصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. إذا لم يستوف الشخص شروط كونه مقيمًا أو غير مقيم ، فلن يكون شخصًا خاضعًا للضريبة وبالتالي لن يخضع لضريبة الشركات.

سيتم اعتبار الشركات والأشخاص الاعتباريين الآخرين التي تم تأسيسها أو تم تشكيلها أو المعترف بها بموجب قوانين دولة الإمارات العربية المتحدة تلقائيًا كشخص مقيم لأغراض ضريبة الشركات. يشمل هذا الأشخاص الاعتباريين الذين تم تأسيسهم في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب تشريعات البر الرئيسي أو لوائح المنطقة الحرة المعمول بها ، وسيشمل أيضًا الأشخاص الاعتباريين الذين تم إنشاؤها بموجب قانون محدد (على سبيل المثال بموجب مرسوم خاص).

يمكن أيضًا معاملة الشركات الأجنبية والأشخاص الاعتباريين الآخرين كأشخاص مقيمين لأغراض ضرائب الشركات حيث تتم إدارتها ومراقبتها بشكل فعال في دولة الإمارات العربية المتحدة. يجب تحديد ذلك فيما يتعلق بالظروف المحددة للمنشأة وأنشطتها ، مع وجود عامل محدد حيث يتم اتخاذ القرارات الإدارية والتجارية الرئيسية من حيث الجوهر.

سيخضع الأشخاص الطبيعيون لضريبة الشركات بصفتهم “شخصًا مقيمًا” على الدخل من كل من المصادر المحلية والأجنبية ، ولكن فقط بقدر ما يتم الحصول على هذا الدخل من نشاط تجاري أو نشاط تجاري يقوم به الشخص الطبيعي في دولة الإمارات العربية المتحدة. أي دخل آخر يكسبه شخص طبيعي لن يكون ضمن نطاق ضريبة الشركات.

الأشخاص غير المقيمين هم أشخاص اعتباريون ليسوا أشخاصًا مقيمين وهم:

أ) أن يكون لديه منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة. أو

ب) اشتقاق الدخل من مصدر الدولة.

سيخضع الأشخاص غير المقيمين لضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة التي تُنسب إلى مؤسستهم الدائمة (كما هو موضح في القسم 8).

سيخضع دخل معين من مصادر الإمارات العربية المتحدة لشخص غير مقيم لا يُنسب إلى منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة لضريبة الاستقطاع بنسبة 0٪.

يعد مفهوم المنشأة الدائمة مبدأً هامًا من مبادئ قانون الضرائب الدولي المستخدم في أنظمة ضرائب الشركات في جميع أنحاء العالم. الغرض الرئيسي من مفهوم المؤسسة الدائمة في قانون ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة هو تحديد ما إذا كان الشخص الأجنبي قد أنشأ تواجدًا كافيًا في دولة الإمارات العربية المتحدة ومتى يكون ذلك لضمان خضوع أرباح الأعمال لهذا الشخص الأجنبي لضريبة الشركات.

تم تصميم تعريف المنشأة الدائمة في قانون ضرائب الشركات على أساس التعريف الوارد في المادة 5 من الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بشأن الدخل ورأس المال والموقف الذي اعتمدته دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب الصك متعدد الأطراف لتنفيذ التدابير ذات الصلة بالمعاهدة الضريبية لمنع تآكل القاعدة وتحويل الربح. يسمح هذا للأشخاص الأجانب باستخدام التعليق ذي الصلة للمادة 5 من الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عند تقييم ما إذا كان لديهم مؤسسة دائمة أم لا في دولة الإمارات العربية المتحدة. يجب أن يأخذ هذا التقييم في الاعتبار أحكام أي اتفاقية ضريبية ثنائية بين دولة إقامة الشخص غير المقيم ودولة الإمارات العربية المتحدة.

تُفرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة الذي يكسبه الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية.

يتم فرض ضريبة الشركات بشكل عام سنويًا ، مع احتساب الالتزام الضريبي على الشركات من قبل الشخص الخاضع للضريبة على أساس التقييم الذاتي. هذا يعني أن حساب ودفع ضريبة الشركات يتم من خلال تقديم إقرار ضريبي على الشركات لدى هيئة الضرائب الفيدرالية من قبل الشخص الخاضع للضريبة.

نقطة البداية لحساب الدخل الخاضع للضريبة هي الدخل المحاسبي للخاضع للضريبة (أي صافي الربح أو الخسارة قبل الضريبة) حسب بياناته المالية. سيحتاج الخاضع للضريبة بعد ذلك إلى إجراء بعض التعديلات لتحديد الدخل الخاضع للضريبة للفترة الضريبية ذات الصلة. على سبيل المثال ، قد يلزم إجراء تعديلات على الدخل المحاسبي للدخل المعفى من ضريبة الشركات وللنفقات غير القابلة للخصم كليًا أو جزئيًا لأغراض ضريبة الشركات.

يعفي قانون ضريبة الشركات أيضًا أنواعًا معينة من الدخل من ضريبة الشركات. هذا يعني أن الأشخاص الخاضعين للضريبة لن يخضعوا لضريبة الشركات على هذا الدخل ولا يمكنهم المطالبة بخصم أي نفقات ذات صلة. سيظل الأشخاص الخاضعون للضريبة الذين يكسبون دخلاً معفيًا خاضعين لضريبة الشركات على دخلهم الخاضع للضريبة.

الغرض الرئيسي من إعفاء بعض الدخل من ضريبة الشركات هو منع الازدواج الضريبي على أنواع معينة من الدخل. على وجه التحديد ، سيتم إعفاء أرباح الأسهم والمكاسب الرأسمالية المكتسبة من الأسهم المحلية والأجنبية بشكل عام من ضريبة الشركات. علاوة على ذلك ، يمكن للشخص المقيم أن يختار ، وفقًا لشروط معينة ، عدم مراعاة الدخل من مؤسسة دائمة أجنبية لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

من حيث المبدأ ، ستكون جميع مصاريف الأعمال المشروعة المتكبدة كليًا وحصريًا لأغراض الحصول على الدخل الخاضع للضريبة قابلة للخصم ، على الرغم من أن توقيت الخصم قد يختلف باختلاف أنواع المصروفات وطريقة المحاسبة المطبقة. بالنسبة للأصول الرأسمالية ، يتم الاعتراف بالنفقات بشكل عام عن طريق الاستهلاك أو خصم الاستهلاك على مدى العمر الاقتصادي للأصل أو المنفعة.

يجب تقسيم النفقات التي لها غرض مزدوج ، مثل المصاريف المتكبدة للأغراض الشخصية والتجارية على حد سواء ، مع الجزء ذي الصلة من النفقات الذي يتم التعامل معه على أنه قابل للخصم إذا تم تكبده كليًا وحصريًا لغرض أعمال الشخص الخاضع للضريبة.

قد لا تكون بعض المصاريف القابلة للخصم بموجب القواعد المحاسبية العامة قابلة للخصم بالكامل لأغراض ضريبة الشركات. يجب إضافتها مرة أخرى إلى الدخل المحاسبي لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة. تتضمن أمثلة النفقات القابلة للخصم أو التي لا يمكن خصمها (جزئيًا أو كليًا) ما يلي:

 

أنواع المصروفاتحدود للخصم

• رشاوى

• الغرامات والعقوبات (بخلاف المبالغ الممنوحة كتعويض عن الأضرار أو الإخلال بالعقد)

• التبرعات أو المنح أو الهدايا المقدمة إلى كيان ليس كيانًا مؤهلًا للمنفعة العامة

• توزيعات الأرباح وتوزيعات الأرباح الأخرى

• ضريبة الشركات المفروضة بموجب قانون ضريبة الشركات

• لم يتم تكبد النفقات كليًا وحصريًا لأغراض أعمال الشخص الخاضع للضريبة

• النفقات المتكبدة في جني الدخل المعفى من ضريبة الشركات

لا خصم

• نفقات ترفيه العميل

اقتطاع جزئي بنسبة 50٪ من مبلغ المصروفات

• نفقات الفوائد

خصم صافي مصروفات الفوائد التي تتجاوز عتبة معينة من الحد الأدنى

ما يصل إلى 30٪ من مبلغ الأرباح قبل خصم الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء (باستثناء بعض الأنشطة)

سيتم فرض ضريبة الشركات بمعدل رئيسي يبلغ 9٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375000 درهم إماراتي. سيخضع الدخل الخاضع للضريبة الذي يقل عن هذا الحد لنسبة 0٪ من ضريبة الشركات.

سيتم فرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة على النحو التالي:

 

الأشخاص المقيمون الخاضعون للضريبة

الدخل الخاضع للضريبة لا يتجاوز 375.000 درهم

(يتم تأكيد هذا المبلغ بقرار من مجلس الوزراء)

تجاوز الدخل الخاضع للضريبة 375.000 درهم إماراتي

تأهيل الأشخاص في المنطقة الحرة

الدخل المؤهل

الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يتوافق مع تعريف الدخل المؤهل

قد يتم تطبيق ضريبة استقطاع بنسبة 0٪ على أنواع معينة من الدخل الإماراتي المدفوع لغير المقيمين. نظرًا لمعدل 0٪ ، في الممارسة العملية ، لن تكون هناك ضريبة مستقطعة مستحقة ولن تكون هناك التزامات التسجيل والتسجيل المتعلقة بضريبة الاستقطاع للشركات الإماراتية أو المستلمين الأجانب للدخل من دولة الإمارات العربية المتحدة.

لا تنطبق ضريبة الاستقطاع على المعاملات بين المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يمكن لشخص منطقة حرة مؤهل أن يستفيد من معدل ضريبة الشركات التفضيلي بنسبة 0٪ على “الدخل المؤهل” فقط.

لكي يتم اعتباره شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة ، يجب على شخص المنطقة الحرة:

• الحفاظ على مادة كافية في دولة الإمارات العربية المتحدة ؛

• اشتقاق “الدخل المؤهل” ؛

• لم تقم باختيار الخضوع لضريبة الشركات بالمعدلات القياسية ؛ و

• الامتثال لمتطلبات تسعير التحويل بموجب قانون ضريبة الشركات.

يجوز للوزير وضع شروط إضافية يجب على الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الوفاء بها.

إذا فشل شخص مؤهل في المنطقة الحرة في تلبية أي من الشروط ، أو قام باختيار الخضوع لنظام ضرائب الشركات العادي ، فسيخضع للمعدلات القياسية لضريبة الشركات من بداية الفترة الضريبية حيث فشل في ذلك. تلبية الشروط.

يمكن لشخصين أو أكثر من الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يستوفون شروطًا معينة (انظر أدناه) التقدم لتشكيل “مجموعة ضريبية” ويتم معاملتهم كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات.

لتشكيل مجموعة ضريبية ، يجب أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة لها أشخاصًا اعتباريين مقيمين ، وأن يكون لهم نفس السنة المالية وأن يعدوا بياناتهم المالية باستخدام نفس المعايير المحاسبية.

بالإضافة إلى ذلك ، لتشكيل مجموعة ضريبية ، يجب على الشركة الأم:

• تملك ما لا يقل عن 95٪ من رأس مال الشركة التابعة ؛

• تمتلك على الأقل 95٪ من حقوق التصويت في الشركة التابعة ؛ و

• يحق له الحصول على 95٪ على الأقل من أرباح الشركة التابعة وصافي أصولها.

يمكن الاحتفاظ بالملكية والحقوق والاستحقاقات إما بشكل مباشر أو غير مباشر من خلال الشركات التابعة ، ولكن لا يمكن أن تتضمن المجموعة الضريبية شخصًا معفيًا أو فردًا مؤهلًا في المنطقة الحرة.

لتحديد الدخل الخاضع للضريبة لمجموعة ضريبية ، يجب على الشركة الأم إعداد حسابات مالية موحدة تغطي كل شركة تابعة تكون عضوًا في المجموعة الضريبية للفترة الضريبية ذات الصلة. سيتم حذف المعاملات بين الشركة الأم وكل عضو في المجموعة والمعاملات بين أعضاء المجموعة لأغراض حساب الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية.

سيُطلب من جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة (بما في ذلك الأشخاص في المنطقة الحرة) التسجيل في ضريبة الشركات والحصول على رقم التسجيل الضريبي للشركات. قد تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب أيضًا من بعض الأشخاص المعفيين التسجيل في ضريبة الشركات.

يتعين على الأشخاص الخاضعين للضريبة تقديم إقرار ضريبي على الشركات لكل فترة ضريبية في غضون 9 أشهر من نهاية الفترة المعنية. ينطبق نفس الموعد النهائي بشكل عام على دفع أي ضريبة شركات مستحقة فيما يتعلق بالفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها.

يتضح أدناه أمثلة على المواعيد النهائية للتسجيل والتسجيل والدفع المتعلقة بالأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تنتهي فترة ضرائبهم (السنة المالية) في 31 مايو أو 31 ديسمبر (على التوالي).

1) اقرأ قانون ضريبة الشركات والمعلومات الداعمة المتوفرة على مواقع وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب.

2) استخدم المعلومات المتاحة لتحديد ما إذا كان عملك سيخضع لضريبة الشركات وإذا كان الأمر كذلك ، فمن أي تاريخ.

3) فهم متطلبات عملك بموجب قانون ضريبة الشركات ، بما في ذلك ، على سبيل المثال:


1) ما إذا كان عملك بحاجة إلى التسجيل في ضريبة الشركات ومتى ؛

2) ما هي الفترة المحاسبية / الضريبية لعملك ؛

3) عندما يحتاج عملك إلى تقديم إقرار ضريبي على الشركات ؛

4) ما هي الانتخابات أو التطبيقات التي قد تقدمها شركتك أو يجب أن تقدمها لأغراض ضريبة الشركات ؛

5) ما هي المعلومات والسجلات المالية التي سيحتاج عملك التجاري إلى الاحتفاظ بها لأغراض ضريبة الشركات ؛


5) ما هي المعلومات والسجلات المالية التي سيحتاج عملك التجاري إلى الاحتفاظ بها لأغراض ضريبة الشركات ؛